(上接B86版)■
公司单项计提坏账准备客户，主要都是公司历年销售形成的应收款项。大多客户欠款时间均在三年以上，前期进行过电话、发催收函、发律师信等方式进行催收，后因经手人员的多次变更、账目核对难度大，无法联络客户、追偿成本高、客户破产注销等原因，无法收回应收账款，因此公司全额计提了坏账准备。
根据公司会计政策“根据公司会计政策本公司对于信用风险显著不同且具备以下特征的应收票据、应收账款和其他应收款单项评价信用风险。如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收票据和应收款项等。
除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。”，异度公司经董事会决议通过，对应收账款计提单项坏账准备。
（2）低风险组合应收账款账面余额为1.81亿元，整个存续期预期信用损失率仅为1%。请说明低风险组合划分依据、坏账准备计提比例的确定依据、同行业公司坏账准备计提政策、你公司计提比例是否偏低、本期计提金额是否合理充分。请年审会计师核查并发表意见。
问题回复：
公司对低风险组合划分的依据为在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的应收账款及其他应收款客户。坏账准备计提比例的确定依据为根据公司历史经验判断，发生坏账的可能性较低，因此按1%计提坏账准备。
低风险组合按业务划分可分为玩具制造业务、教育信息化业务、批发和零售业务，具体情况如下：
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1、玩具制造以及零售业务
玩具制造以及零售业务期末低风险组合应收账款余额63,,.81元，计提坏账准备,.34元，报告日后回款金额56,,.26元，回款比例为88.61%，该组合主要为沃尔玛集团、华润集团、菲仕兰集团等知名公司，并且与公司合作时间基本超过5年以上，与客户建立了长期的合作关系，回款较好，账龄较短，以前年度未发生过坏账。因此，将该部分组合划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。该组合具体客户如下表：（单位：元）
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2、教育信息化业务
教育信息化业务期末低风险组合应收账款余额,,.46元，计提坏账准备1,,.06元，报告日后回款金额10,,.35元，回款比例为8.64%，该组合主要为教育局、学校等政府部门，公司与这些政府部门合作时间已有4年，与客户建立了长期的合作关系，由于政府部门资金划拨审批手续繁琐，时间较久，因此回款速度较慢，但是，公司与客户合作时间较久，信誉较好，且以前年度未发生过坏账。因此，将该部分组合划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。该组合具体客户如下表：
单位：元
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综上所述，公司将在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的应收账款及其他应收款客户，划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。
会计师核查意见：
我们通过实施以下主要审计程序，对公司应收账款坏账准备计提的合理性、充分性进行核查：
1、了解公司应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行，并选取关键的控制点执行控制测试程序，评价相关内部控制运行的有效性；
2、通过公开渠道获取客户信息，了解客户的经营范围，企业基本经营情况，核查与客户交易的真实性以及是否存在关联关系或其他利益关系以及是否存在向关联方输送利益或关联方占用资金的情形；
3、与公司管理层沟通低风险组合的划分依据，判断其合理性和一贯性；
4、结合应收账款期后回款情况，分析公司应收账款计提政策，判断是否与公司实际情况相符，核实公司计提坏账准备是否充分、谨慎；
通过执行上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为公司对在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的客户，按低风险组合计提坏账准备，应收账款坏账准备计提政策合理并保持一贯性原则，与公司实际情况相符，公司应收账款的坏账准备计提充分、合理。
（3）按账龄组合计提坏账准备应收账款余额为1.33亿元，1年以上账龄占比高达93.09%，2年以上占比达43.13%。结合你公司经营特点、可比公司情况等，说明应收账款账龄较长的合理性，主要客户的具体情况，长期未收回的具体原因，已采取的催收措施。
问题回复：
公司应收账款账龄较长有很大一部分是玩具货款，且大都是外销货款，而玩具销售基本上都是赊销，销售依据合同约定的结账周期收款。外销客户主要为老客户，公司给予其账期为90-天；内销收款期一般为60-90天。外销客户除了沃尔玛、LIONELLLC、ToysRUs-JapanLtd.外，很多都是中小型零售商，在年的新冠疫情影响下不得不暂时关闭实体店，客户要求延迟付款。基于双方多年合作关系，公司给予其账期延长。延长期后，公司将采取积极措施，通过各种方式加大催收力度，力争货款尽快回收。
问题5：
根据年报，你公司存货账面余额为1.36亿元，同比下降20.60%，计提跌价准备3,.07万元，其中库存商品账面余额为1.09亿元，同比增长11.37%，计提跌价准备3,.34万元。报告期内你公司转回或转销存货跌价准备2,.12万元。
（1）请说明本期存货账面余额下降而库存商品余额增长的具体原因，是否与产品销售收入及你公司生产模式相匹配，是否存在存货积压或产品滞销情形。
问题回复：
本期存货账面余额下降而库存商品余额增长的情形主要是在于控股子公司异度信息，通过对存货分类梳理，针对每个库存商品进行是否适用、畅销、滞销等状况的梳理，并根据年和年的销售情况，结合毛利率，对存货价值进行了减值测试和核算。
因为受华为事件和美国对华制裁的影响，公司在年及年进行了积极备货，以备芯片涨价和断货的可能性发生，避免产品供应短缺。因为异度公司产品研发周期长、技术更新换代快，对于产品采购需要提前预订，后因疫情影响，使得库存商品无法发出和安装，更无法使用，所以异度公司库存商品余额增长。
截止目前为止，主要是公司控股子公司存在存货积压和产品滞销的情况。
（2）请根据存货分类，结合产品价格、原材料采购价格的变动情况等，说明本期存货跌价准备计提的充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。
问题回复：
公司的存货按业务类别划分，可分为玩具制造业存货和教育信息化行业存货，本期玩具制造业存货计提跌价准备的主要是库存商品、教育信息化行业存货计提跌价准备的为库存商品和发出商品，具体如下：
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（1）玩具制造业：
玩具制造业在资产负债表日，对存货进行全面清查后，库存商品按库龄预估可变现净值计提跌价准备。计算出玩具减值金额情况如下表。
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（2）教育信息化行业：
评估公司根据控股子公司异度信息销售收入与成本情况，通过市场分析和采购询价等方法，通过细分库存商品的适销程度，结合库存商品采购年限和减值比例，计算出异度信息减值金额情况如下表。
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会计师核查意见：
我们通过实施以下主要审计程序，对公司存货跌价准备计提的充分性，本期转回或转销存货跌价准备的判断标准及合理性以及相关会计处理的合规性进行核查：
1、了解评估并测试了管理层与存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制；
2、结合存货监盘，检查存货的数量、保存状态，
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